煙臺注冊公司的老板們注意了：有些稅收優(yōu)惠政策到期了！
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2021-01-20
來源:未知
煙臺注冊公司的老板們注意了：有些稅收優(yōu)惠政策到期了！眾所周知，2020年是艱難的一年，國家為了讓企業(yè)能夠順利度過難關(guān)，出臺了很多稅收優(yōu)惠政策。但是現(xiàn)在已經(jīng)到2021年了，有些稅收政策到期了，企業(yè)需要關(guān)注這些到期的政策，做好過渡處理。現(xiàn)在商友財稅和大家梳理一下要到期的一下政策，希望對大家有些幫助。
一、一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定，符合以下條件的一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。該公告于2020年5月1日生效，有效期至2020年12月31日。
從一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人政策的歷年沿革來看，前一個政策到期后即有類似政策出臺予以銜接，且相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)近年來沒有發(fā)生較大變動。因此，預(yù)期該2020年到期的政策于2021年上半年予以延續(xù)，轉(zhuǎn)登記的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)期與當(dāng)前政策要求基本一致。
二、集團(tuán)內(nèi)資金無償借貸行為免稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年第36號），單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)，應(yīng)作視同銷售服務(wù)處理，繳納增值稅。然而，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部拆借通常是以集團(tuán)內(nèi)各主體更有效地利用資金、控制資金成本為目的，在利息不能進(jìn)項抵扣情況下，如果對于無償借貸視同銷售征收增值稅，將影響企業(yè)內(nèi)部資金有效利用，增加不必要的成本?？紤]到以上情況，國家于2019年出臺集團(tuán)內(nèi)資金無償借貸行為免征增值稅的文件。在利息尚未納入增值稅抵扣范圍的情況下，該免稅政策很可能延續(xù)。
三、行業(yè)支持性增值稅優(yōu)惠政策
在2020年底失效的增值稅優(yōu)惠政策中，部分政策屬于對特定行業(yè)的支持性優(yōu)惠，涵蓋了醫(yī)療、農(nóng)業(yè)、民航以及動漫等行業(yè)，對研發(fā)活動和小微企業(yè)的發(fā)展給予優(yōu)惠扶持，與國家近年政策導(dǎo)向一致，為上述產(chǎn)業(yè)和中國研發(fā)活動以及小微企業(yè)的繁榮發(fā)展，提供有力的稅收政策保障。
預(yù)期上述2020年到期的政策有望于2021年依舊延續(xù)，具體政策規(guī)定可能會結(jié)合其行業(yè)的發(fā)展程度以及國家扶持的力度而有所調(diào)整。例如對于小微企業(yè)和個體工商戶貸款利息收入免稅政策，如2021年該政策繼續(xù)延續(xù)，具體授信額度限額、利率水平限額可能會根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及小微企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整。
四、疫情防控下的增值稅優(yōu)惠政策
由于新冠疫情的爆發(fā)，國家積極出臺多項增值稅優(yōu)惠政策，以支持受影響較嚴(yán)重的地區(qū)及行業(yè)的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)，部分政策于2020年底停止執(zhí)行，其內(nèi)容涵蓋對疫情物資、生活服務(wù)業(yè)以及其他相關(guān)支持性服務(wù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠扶持。由于中國疫情防控措施得當(dāng)，目前國內(nèi)疫情防控趨勢穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在逐漸復(fù)蘇。因此，上述疫情防控物資、重點疫情地區(qū)扶持、受影響較大的行業(yè)扶持等與疫情關(guān)聯(lián)密切的稅收優(yōu)惠政策是否會在2021年延續(xù)存在不確定性，可能會視乎后續(xù)疫情的控制情況以及相關(guān)行業(yè)恢復(fù)程度有所調(diào)整。
部分免稅或簡易征收優(yōu)惠政策的終止，會對企業(yè)進(jìn)項稅額處理產(chǎn)生一定影響。企業(yè)在2020年用于免稅或簡易征收項目的進(jìn)項稅額需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。如果相關(guān)免稅或簡易征收優(yōu)惠政策在2021年未予以延續(xù)，則2021年企業(yè)需要按相應(yīng)稅率計算繳納銷項稅額，對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以正常抵扣。在政策過渡期內(nèi)，企業(yè)如在2020年末購進(jìn)貨物和服務(wù)，尚未用于免稅或簡易征收項目，可以正常進(jìn)行進(jìn)項稅額認(rèn)證和抵扣。此外，上述政策的終止也會對企業(yè)商品價格的商業(yè)安排產(chǎn)生影響。如果企業(yè)與客戶之間的定價安排約定為含稅價格，則免稅或簡易征收政策如變更為一般征收政策，相應(yīng)的含稅價格也會有所調(diào)整，可能會涉及銷售合同的重新梳理和談判工作，需要企業(yè)予以重視及預(yù)先安排。
五、土地增值稅及契稅相關(guān)政策
《財政部 、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對企業(yè)在改制重組過程中涉及的土地增值稅暫不征收。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對企業(yè)符合條件的企業(yè)改制、事業(yè)單位改制、公司合并、分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓等情形中承受的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
關(guān)于企業(yè)改制重組過程中的土地增值稅及契稅優(yōu)惠政策，上述文件均為以前優(yōu)惠政策文件的延續(xù)，且其政策內(nèi)容基本保持不變。本文預(yù)期2020年底到期的政策有望于2021年予以延續(xù)。同時，需要注意的是，上述文件不適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；這一規(guī)定是否會在后續(xù)文件中有所改變尚不確定，建議企業(yè)對相關(guān)政策的延續(xù)問題予以持續(xù)關(guān)注。
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